معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۹ وفق مقررات جزء ۲ بند الف تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور

معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۹ وفق مقررات جزء ۲ بند الف تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور

با توجه به مقررات جزء ۲ بند الف تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور مقرر میدارد :

۱- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم ، در سال ۱۳۹۹ مبلغ سیصد و شصت میلیون (۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال تعیین میشود.

۲-نرخ مالیات بر کل کارکنان دولتی و غیر دولتی اعم از حقوق و مزایای فوق العاده و کارانه مازاد بر مبلغ مذکور تا یک و نیم برابرآن مشمول مالیات به نرخ داه درصد (۱۰ % ) و نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد (۱۵%) و نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بیست درصد (۲۰% ) و نسبت به مازاد چهار برابر مشمول مالیات بیست و پنج درصد (۲۵ %) می باشد .

اشخاصی که از معافیت مالیاتی موضوع تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم بهره مند هستند مشمول معافیت ماده ۸۴ قانون مذکور مطابق مقررات این جزء نمیشوند.

۳-حقوق اعضای هیات علمی دانشگاه ها با رعایت ماده ۵  قانون اصلاح پاره ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای هیات علمی (آموزشی و پژوهشی ) شاغل و بازنشسته دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی مصوب ۱۳۶۸/۱۲/۱۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی ، با رعایت معافیت مقرر در قانون مالیات های مستقیم ، در سال ۱۳۹۹ مشمول مالیات به نرخ ده درصد (۱۰% ) خواهد بود.

۴-بر اساس ماده ۵ قانون اصلاح پاره از مقررات مربوط به پایهحقوق اعضای رسمی هیات علمی ( آموزشی و پژوهشی ) شاغل و بازنشسته دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی :” از درآمد مشمول مالیات اعضای هیات علمی موضوع این قانون با رعایت معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم حداکثر ده درصد (۱۰%) به عنوان مالیات کسر خواهد شد .” با توجه به اینکه در جزء ۲ بند الف تبصره ۱۲ مذکور عبارت “کارانه ” خارج از موارد استثنا شده مربوط به حقوق اعضای هیات علمی به کاررفته است ، بنابر این کارانه دریافتی توسط اعضای هیات علمی (با رعایت بخشنامه ۲۰۰/۹۸/۵۱۸ مورخ ۱۳۹۸/۱۱/۲۱)  مشمول نرخ ده درصد (۱۰%) نبوده و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیات علمی دانشگاه ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش میدهد به نرخ بعدی مشمول مالیات خواهد بود .

به عنوان مثال : چنانچه حقوق و مزایای فوق العاده اعضای هیات علمی مبلغ ۱.۲۶۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال باشد ، کارانه دریافتی به نرخ های مربوط بهدرآمد مازاد بر مبلغ یاد شده ( حسب مورد ۲۰% و ۲۵ % ) مشمول مالیات خواهد بود .

خاطر نشان میگردد ، معافیت حقوق موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم ابتدا به حقوق و مزایای فوق العاده اعضای هیات علمی اعمال میگردد، در صورتیکه معافیت مذکور مازاد بر حقوق و مزایای فوق اعاده باشد ، مازاد مذکور قابل اعمال به کارانه دریافتی اعضای هیات علمی نیز خواهد بود .

۵-با توجه به استثنای احکام تبصره های ۱ و۲ ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن از مقررات جزء ۲ بند الف تبصره ۱۲ یاد شده ، کلیه احکام تبصره های ۱و ۲ ماده واحده قانون اصلاح ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۶/۰۴/۲۷ (اعم ازنرخ و … ) در سال ۱۳۹۹ کماکان لازم الجرا می باشد .

۶- نرخ مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق موضوع بند ۲ به شرح ذیل میباشد :

درآمد مشمول مالیات حقوق ( ریال )                             نرخ مالیات

محمود علیزاده